初級會計師經濟法基礎考點強化題：房產稅法律制度

第六章 其他稅收法律制度

第一節 房產稅法律制度

1[單選題]甲企業2020年年初擁有一棟房產，房產原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取不含增值稅租金1萬元。已知從價計征房產稅的稅率為1.2%，從租計征房產稅的稅率為12%，當地省政府規定計算房產余值的減除比例為30%。根據房產稅法律制度的規定，2020年甲企業應繳納房產稅()萬元。

A.1.08

B.3.18

C.3.76

D.8.4

[答案]B

[解析](1)納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅;(2)甲企業前3個月應從價計征房產稅，后9個月從租計征房產稅;(3)甲企業2020年應繳納房產稅=1000×(1-30%)×1.2%×3個月/12個月+1×9個月×12%=3.18(萬元)。

2[單選題]下列關于房產稅納稅人的表述中，不符合法律制度規定的是()。

A.房屋出租的，承租人為納稅人

B.房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人或使用人為納稅人

C.房屋產權屬于國家的，其經營管理單位為納稅人

D.房屋產權未確定的，房產代管人或使用人為納稅人

[答案]A

[解析]房屋出租的，出租人為房產稅的納稅人。

3[單選題]甲公司擁有一處原值800000元的房產。已知房產稅稅率為1.2%，當地規定的房產原值減除比例為30%。甲公司該房產年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.800000×1.2%

B.800000÷(1-30%)×1.2%

C.800000×(1-30%)×1.2%

D.800000×30%×1.2%

[答案]C

[解析]本題是對甲公司“擁有”的房產計算房產稅，應當從價計征房產稅，應納稅額=應稅房產原值800000×(1-扣除比例30%)×稅率1.2%。

4[單選題]根據房產稅法律制度的規定，下列房屋中，不屬于房產稅免稅項目的是()。

A.公園管理部門自用的辦公用房

B.居民個人出租的市區住房

C.國家機關自用的房產

D.軍隊自用的房產

[答案]B

[解析]選項B：個人出租住房，按4%的稅率征收房產稅。

5[單選題]根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于房產稅征稅范圍的是()。

A.建制鎮工業企業的廠房

B.農村的村民住宅

C.市區商場的地下車庫

D.縣城商業企業的辦公樓

[答案]B

[解析]房產稅的征稅范圍是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區(不包括農村)內的房屋。

6[單選題]甲企業廠房原值800萬元，2019年10月發現通風設備損壞進行更新，更換的新設備價值80萬元，換下的舊設備價值50萬元。已知，房產稅的原值扣除比例為30%，房產稅比例稅率為1.2%。計算甲企業2020年應繳納房產稅的下列算式中，正確的是()。

A.(800+80)×1.2%

B.(800+80-50)×1.2%

C.(800+80)×(1-30%)×1.2%

D.(800+80-50)×(1-30%)×1.2%

[答案]D

[解析](1)房屋的通風設備屬于與房屋不可分割的附屬設備、配套設施，其價值應計入房屋原值;(2)更換房屋附屬設備、配套設施的，在將其價值(80萬元)計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值(50萬元)，選項AC未扣減舊設備價值，錯誤;(3)從價計征房產稅的應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%。

7[單選題]甲企業以房產進行投資聯營，共擔風險，并參與被投資企業的利潤分紅，則房產稅的計稅依據為()。

A.取得的分紅

B.房產市值

C.房產原值

D.房產余值

[答案]D

[解析]對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的余值作為計稅依據計征房產稅;對以房產投資，收取固定收入、不承擔聯營風險的，按出租房產征稅，以收取的利潤作為租金收入計征房產稅。

8[單選題]根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，不予免征房產稅的是()。

A.名勝古跡中附設的經營性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個人所有的唯一普通居住用房

D.國家機關的職工食堂

[答案]A

[解析](1)選項AB：宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產免征房產稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用房，照章征稅。(2)選項C：個人所有“非營業用”的房產免征房產稅;個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。(3)選項D：國家機關、人民團體、軍隊“自用”的房產免征房產稅。